Особенность операционных счетов.
Три сосны в лесу, три тополя, три кита…
Пример – самый простой. Я покупаю 10 стульев по цене 1000р./шт. и продаю их по 2000р./шт.
Мой продавец выписывает на мое имя счет на 10т.р. в 2х экз. На одном из них налагаю акцепт: «АКЦЕПТОВАНО» дата, должность, подпись, расшифровка – возвращаю продавцу. На другом налагаю резолюцию: «Бухг. Оплатить» дата, должность, подпись, расшифровка.
Договор надо составлять в случаях, когда в текстовой части есть смысл (содержание). Если разовая простейшая сделка, то акцептованный счет – факт совершения сделки. Сделка совершается (заключается) – обязательственная сторона дела возникает. Совершенная сделка – исполняется. Обязательство заменяю тождественным понятием – задолженность. Три значимых события: совершение сделки (расчетный документ), исполнение доставки (передаточный документ), исполнение оплаты (платежный документ).
Режимы. Счет, потом платежка – расчетные платежи. Платежка, потом счет – авансовые платежи. Платежка, потом накладная – предварительная оплата. Накладная, потом платежка – последующая оплата. Счет, потом накладная – неотоваренные счета. Накладная, потом счет – неотфактурованные доставки. Счет отражает только один режим, режим изменился – другой счет учета.
Поставки – не меняется собственник (наследие СССР), внутреннее перемещение. Доставка – правильно.
Счет приводит к возникновению двух типов задолженностей: дебеторской по доставке товара и кредиторской по его оплате, что проводится в соответствующие части счетов учета задолженности по доставке и по оплате (субконто: лицевой счет продавца). Акцептованный счет – документ, потому что подписан двумя участвующими сторонами, фиксирует юридически-значимую информацию (факт изменения правового положения), предъявляем и в глазах любого заинтересованного лица обладает неопровержимой доказательственной силой. Только документ являет основание для проводки! Один документ – одна проводка!
Стулья получил – накладная: Дт склада, Кт – гашение дебеторской задолженности по доставкам продавцов (л/сч продавца) 10т.р. Оплатил – платежка: Дт – гашение кредиторской задолженности по оплатам продавцам (л/сч продавца), Кт р/сч в КБ 10т.р.
Продал. Счет: Дт задолженностей покупателей по оплатам, Кт задолженностей покупателям по доставкам. Платежка покупателя гасит задолженность: Дт р/сч – Кт оплат покупателей 20т.р.
Накладная: Дт задолженностей покупателям по доставкам (гашение), Кт (в отпускной цене 20т.р., как указано в накладной) – куда? На склад: товарное требование (один экз. остается отчетным документом на складе в балансовых ценах 10т.р.) – Дт результата/Кт склада. Накладная (в отпускной цене 20т.р.): Дт задолженности по доставке покупателю/Кт результата. Результат – это счет отражения результатов деятельности, напр.: реализация. Только результирующие счета могут иметь или дебетовое, или кредитовое сальдо – это показатель. Мне удобно такие счета называть — показательными. ВСЕ иные счета учета – или дебеторские, или кредиторские и образование неправильного сальдо – овердрафт – ошибка бухгалтера. Овердрафт допустим, если до истечения операционных суток исправлен.
Не бывает и быть не может других фактов хозяйственной деятельности, не бывает других документов, только: расчетный, передаточный, платежный.
Может ли один из документов отсутствовать? Может! Расчет налога – расчетный, платежка – платежный. Передаточного – нет. Если оформляется зачет задолженности, то обязателен документ. Только документ являет основание для проводки! Один документ – одна проводка!
Счета учета задолженностей – это оперативные счета, как правило, внутри отчетного периода и на конец периода желательно их закрытие. Эти счета отражают оперативную ситуацию и отражение предстоящих доставок, как и отражение предстоящих платежей – важно.
Благодарю за внимание.
РФ, г.Ростов-на-Дону
Борчанкин С.Г.
10.12.2023 № 083